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信用動(dòng)態(tài)檔案，由與銷(xiāo)售部門(mén)相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門(mén)對(duì)客戶付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調(diào)整客戶信用等級(jí)的方案。根據(jù)客戶信用等級(jí)和企業(yè)信用政策，擬定客戶賒銷(xiāo)限額和時(shí)限，經(jīng)銷(xiāo)售、財(cái)會(huì)等部門(mén)具有相關(guān)權(quán)限的人員審批。對(duì)于境外客戶和新開(kāi)發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。
2．發(fā)貨是根據(jù)銷(xiāo)售合同的約定向客戶提供商品的環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)的主要管控措施包括（ ）。
A．銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)審核后的銷(xiāo)售合同開(kāi)具相關(guān)的銷(xiāo)售通知交倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)
B．銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓等政策的制定應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限人員審核批準(zhǔn)。銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓授予的實(shí)際金額、數(shù)量、原因及對(duì)象應(yīng)予以記錄，并歸檔備查
C．應(yīng)當(dāng)以運(yùn)輸合同或條款等形式明確運(yùn)輸方式、商品短缺、毀損或變質(zhì)的責(zé)任、到貨驗(yàn)收方式、運(yùn)輸費(fèi)用承擔(dān)、保險(xiǎn)等內(nèi)容，貨物交接環(huán)節(jié)應(yīng)做好裝卸和檢驗(yàn)工作，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)，由客戶驗(yàn)收確認(rèn)
D．應(yīng)當(dāng)做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷(xiāo)售臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的銷(xiāo)售登記制度
【答案】CD
【解析】根據(jù)指引，發(fā)貨環(huán)節(jié)的主要管控措施包括：第一，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)審核后的銷(xiāo)售合同開(kāi)具相關(guān)的銷(xiāo)售通知交倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)。第二，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)落實(shí)出庫(kù)、計(jì)量、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)的崗位責(zé)任，對(duì)銷(xiāo)售通知進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)等，按規(guī)定時(shí)間組織發(fā)貨，形成相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù)，并應(yīng)連續(xù)編號(hào)。第三，應(yīng)當(dāng)以運(yùn)輸合同或條款等形式明確運(yùn)輸方式、商品短缺、毀損或變質(zhì)的責(zé)任、到貨驗(yàn)收方式、運(yùn)輸費(fèi)用承擔(dān)、保險(xiǎn)等內(nèi)容，貨物交接環(huán)節(jié)應(yīng)做好裝卸和檢驗(yàn)工作，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)，由客戶驗(yàn)收確認(rèn)。第四，應(yīng)當(dāng)做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷(xiāo)售臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的銷(xiāo)售登記制度。
3．銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要管控措施有（ ）。
A．企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，確保會(huì)計(jì)記錄、銷(xiāo)售記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致
B．財(cái)會(huì)部門(mén)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)單據(jù)（計(jì)量單、出庫(kù)單、貨款結(jié)算單、銷(xiāo)售通知單等）并經(jīng)相關(guān)崗位審核
C．銷(xiāo)售發(fā)票應(yīng)遵循有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，嚴(yán)禁開(kāi)具虛假發(fā)票
D．財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售報(bào)表等原始憑證審核銷(xiāo)售價(jià)格、數(shù)量等，并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度確認(rèn)銷(xiāo)售收入，登記入賬
【答案】ABCD
【解析】銷(xiāo)售活動(dòng)會(huì)計(jì)控制的主要管控措施有：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷(xiāo)售客戶、銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)收回等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、銷(xiāo)售記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。第二，建立應(yīng)收賬款清收核查制度，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)定期與客戶對(duì)賬，并取得書(shū)面對(duì)賬憑證，財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。第三，及時(shí)收集應(yīng)收賬款相關(guān)憑證資料并妥善保管；及時(shí)要求客戶提供擔(dān)保；對(duì)未按時(shí)還款的客戶，采取申請(qǐng)支付令、申請(qǐng)?jiān)V前保全和起訴等方式及時(shí)清收欠款。對(duì)收回的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)經(jīng)評(píng)估和恰當(dāng)審批。第四，企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。
4．針對(duì)客戶服務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，主要管控措施包括（ ）。
A．結(jié)合競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手客戶服務(wù)水平，建立和完善客戶服務(wù)制度，包括客戶服務(wù)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方式等
B．設(shè)專人或部門(mén)進(jìn)行客戶服務(wù)和跟蹤。有條件的企業(yè)可以按產(chǎn)品線或地理區(qū)域建立客戶服務(wù)中心。加強(qiáng)售前、售中和售后技術(shù)服務(wù)，實(shí)行客戶服務(wù)人員的薪酬與客戶滿意度掛鉤
C．建立產(chǎn)品質(zhì)量管理制度，加強(qiáng)銷(xiāo)售、生產(chǎn)、研發(fā)、質(zhì)量檢驗(yàn)等相關(guān)部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)
D．做好客戶回訪工作，定期或不定期開(kāi)展客戶滿意度調(diào)查；建立客戶投訴制度，記錄所有的客戶投訴，并分析產(chǎn)生原因及解決措施
E．加強(qiáng)銷(xiāo)售退回控制。銷(xiāo)售退回需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的人員審批后方可執(zhí)行；銷(xiāo)售退回的商品應(yīng)當(dāng)參照物資采購(gòu)入庫(kù)管理
【答案】ABCDE
【解析】請(qǐng)參見(jiàn)指引中對(duì)于銷(xiāo)售活動(dòng)客戶服務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的描述。

三、判斷題
1．只要企業(yè)進(jìn)行了有效的銷(xiāo)售活動(dòng)，就一定把貨款收回，實(shí)現(xiàn)收入。（ ）
【答案】錯(cuò)
【解析】有效的銷(xiāo)售活動(dòng)并不能保證貨款的收回，企業(yè)應(yīng)該同時(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。
2．企業(yè)強(qiáng)化銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理，應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)行銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，明確以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的、符合成本效益原則的銷(xiāo)售管控措施。（ ）
【答案】對(duì)
【解析】對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，有助于尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并提出針對(duì)性的管控措施。
3．企業(yè)銷(xiāo)售所收取的現(xiàn)金、銀行本票、匯票等應(yīng)及時(shí)繳存銀行并登記入賬。防止由銷(xiāo)售人員直接收取款項(xiàng)，如必須由銷(xiāo)售人員收取的，應(yīng)由銷(xiāo)售部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)控。（ ）
【答案】錯(cuò)
【解析】應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門(mén)加強(qiáng)管控。

第十四章 財(cái)務(wù)報(bào)告 習(xí)題
一、單選題
1．下面不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告失控產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。
A．編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損
B．提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序
C．不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)
D．不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控
【答案】C
【解析】C選項(xiàng)是不編制全面預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)。
2．關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告編制的依據(jù)與要求，下列說(shuō)法中不正確的是（ ）。
A．企業(yè)選擇各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法應(yīng)前后一致，不得隨意變更
B．財(cái)務(wù)報(bào)表必須按照規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容編制，不漏填、漏列報(bào)表項(xiàng)目
C．要求采用正確的計(jì)算方法，保證計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確
D．會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
【答案】A
【解析】企業(yè)選擇各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法應(yīng)前后一致，不得隨意變更，如果要變更，應(yīng)該將其作為重要事項(xiàng)進(jìn)行披露。
3．下列各項(xiàng)中，費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合的條件是（ ）。
A．經(jīng)濟(jì)利益流出的金額存在不確定性
B．經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加
C．經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致負(fù)債的減少
D．與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)
【答案】D
【解析】費(fèi)用的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件：一是與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)；二是經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；三是經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠計(jì)量。
二、多選題
1．企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制必須遵循的原則有（ ）。
A．?dāng)?shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、編報(bào)及時(shí)
B．各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對(duì)應(yīng)、準(zhǔn)確
C．本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接
D．報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正，除本公司留存報(bào)表外，還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的公司和個(gè)人
【答案】ABCD
【解析】數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、編報(bào)及時(shí)；各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對(duì)應(yīng)、準(zhǔn)確；本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接；報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正，除本公司留存報(bào)表外，還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的公司和個(gè)人。
2．編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，需進(jìn)行全面資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和債權(quán)債務(wù)核實(shí)。具體來(lái)說(shuō)，主要包括（ ）。
A．各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)是否存在，與債權(quán)、債務(wù)單位的相應(yīng)金額是否一致
B．各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資
C．各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的

規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量
D．各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致
【答案】ABCD
【解析】以上都屬于全面資產(chǎn)清查的具體要求。
3．下列各項(xiàng)中，收入確認(rèn)的條件包括（ ）。
A．企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方
B．企業(yè)沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制
C．收入的金額能夠可靠計(jì)量
D．相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益是否能流入企業(yè)還存在不確定性
【答案】ABC
【解析】只有完全滿足以下五個(gè)條件，才能確認(rèn)收入：企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠計(jì)量；相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生的或?qū)�發(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡屬于本期的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期收入處理。
4．財(cái)務(wù)報(bào)告分析人員通常要注意（ ），以防止企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息的人為操縱。
A．要注意財(cái)務(wù)報(bào)告是否規(guī)范
B．要注意財(cái)務(wù)報(bào)告是否有遺漏
C．要注意分析數(shù)據(jù)的反常現(xiàn)象，并考慮數(shù)據(jù)的真實(shí)性和一貫性
D．要注意審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信譽(yù)
【答案】ABCD
【解析】財(cái)務(wù)報(bào)告分析不能解決會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性問(wèn)題，但是財(cái)務(wù)報(bào)告分析人員通常要注意下列幾個(gè)問(wèn)題，以防止企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息的人為操縱：（1）要注意財(cái)務(wù)報(bào)告是否規(guī)范，不規(guī)范的報(bào)告，其真實(shí)性也應(yīng)受到懷疑。（2）要注意財(cái)務(wù)報(bào)告是否有遺漏，遺漏是違背充分披露原則的。（3）要注意分析數(shù)據(jù)的反�，F(xiàn)象，如果無(wú)合理的反常原因，要考慮數(shù)據(jù)的真實(shí)性和一貫性是否有問(wèn)題。（4）要注意審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信譽(yù)。
三、判斷題
1．企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，財(cái)務(wù)部門(mén)不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。（ ）
【答案】對(duì)
【解析】對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，財(cái)務(wù)部門(mén)不得隨意變更，調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。
2．企業(yè)選擇各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法應(yīng)前后一致，不得隨意變更，如有減值，應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提減值準(zhǔn)備，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)。（ ）
【答案】對(duì)
【解析】企業(yè)選擇各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法應(yīng)前后一致，不得隨意變更；減值應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提。
3．企業(yè)全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。（ ）
【答案】對(duì)
【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性的責(zé)任，應(yīng)該由企業(yè)全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員承擔(dān)。

1.企業(yè)籌資、投資和資金運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)的總稱稱為（A）。
2.一般納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在試點(diǎn)實(shí)施之后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照（A）征收率減半征收增值稅。
3.非執(zhí)行董事是指非執(zhí)行董事是董事會(huì)的正式成員，有權(quán)利也有責(zé)任為企業(yè)的戰(zhàn)略成功做出貢獻(xiàn)，從而保護(hù)股東的利益，體現(xiàn)的是非執(zhí)行董事的（A）。
二、多項(xiàng)選擇題（共3題）
1.交通運(yùn)輸業(yè)包括（ABCD）。
2.稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限表述正確的有（ABCD）。
3.采購(gòu)環(huán)節(jié)涉及的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括（ABCD）。
三、判斷題（共4題）
1.公司各項(xiàng)需審批業(yè)務(wù)有明確的審批權(quán)限及流程，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。（對(duì)）
2.小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。（對(duì)）
3.國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第38號(hào)：計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額的具體起、止時(shí)間由試點(diǎn)地區(qū)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局（包括計(jì)劃單列市，下同）根據(jù)本省市的實(shí)際情況確定。（對(duì)）
4.對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的績(jī)效進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及晉升、評(píng)優(yōu)等依據(jù)。（對(duì)）

80分的題一：
一、單項(xiàng)選擇題（共3題）